Спонсор – "лицо, организация, фирма, выступающие как поручитель, заказчик, устроитель, финансирующая сторона" (Толковый словарь русского языка С. И. Ожегова).
Не секрет, что Уральский государственный технический университет, как и другие учреждения народного образования, испытывают трудности с финансированием, которого не хватает ни для развития, ни для нормального существования. При таком финансировании университет продолжает существовать и успешно выполнять свои основные задачи, покрывая недостаток бюджетных средств за счёт дополнительных источников финансирования.
К таким источникам финансирования относятся:
– оказание платных услуг в сфере образования;
– хоздоговорные, научно-иследовательские и проектно-конструкторские работы;
– коммерческая деятельность;
– спонсорская и благотворительная помощь сторонних организаций.
Из всех источников финансирования наименее значимым всегда считалась спонсорская и благотворительная помощь. Связано это с тем, что меценатство в нашей стране еще не так развито, как в экономически благополучных странах.
Во-первых, меценатство для нашей страны – давно забытое социально-экономическое явление, появление которого в последние десять лет связано со сменой политического устройства. За почти восьмидесятилетний период существования социалистического государства дореволюционный опыт меценатства был практически полностью утерян.
Во-вторых, нынешнее состояние экономики таково, что предприятия и организации в экономическом плане не готовы к безвозмездному оказанию финансовой помощи. Для того чтобы нести такого рода финансовую нагрузку, предприятия и организации должны обладать сильным финансовым потенциалом, который бы позволял без ущерба для основного производства изымать достаточно крупные суммы из оборота для реализации различных социальных программ. Немногие отечественные предприятия в настоящее время способны похвастаться подобными финансовыми возможностями.
Размер благотворительной помощи в общей сумме доходов университета невысок. Благотворительная помощь никогда не станет основным источником финансирования, однако она обладает такими преимуществами, которые позволяют ей на равных конкурировать с другими источниками финансирования.
Преимуществами спонсоркой и благотворительной помощи как дополнительного источника финансирования университета являются:
– в большинстве случаев – безвозмездность;
– не требует повышенных затрат средств и времени;
– осуществление не только в денежной, но, как это обычно бывает, в вещественной форме;
– в определенные периоды способна достигать крупных размеров.
Наиболее хорошим поводом раскрытия преимуществ такого источника финансирования, как спонсорская помощь, является восьмидесятилетний юбилей. Так, по предварительным расчетам в период празднования предполагается собрать спонсорской помощи на сумму порядка 10-15 миллионов рублей, что является достаточно крупной суммой для университета. Вся эта помощь практически безвозмездна и в большинстве случаев оказывается товарами, которые университету необходимы и которые он по различным причинам приобрести не может.
Отличительной чертой благотворительной помощи является её временный характер и необязательность предоставления. Спонсорство и благотворительность представляют собой добровольную, в большинстве случаев разовую помощь. С одной стороны, она способна помочь университету в момент нехватки финансовых средств, с другой – никогда нельзя рассчитывать на этот источник финансирования. Не всегда устная договоренность перерастает в реально получаемые средства в заранее обговариваемых объемах.
Основной проблемой в работе университета по привлечению спонсоров является отсутствие четкого законодательного определения этого вида деятельности. Если благотворительная деятельность определена федеральным Законом от 11 августа 1995 г. № 5-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" как добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки, то понятие спонсорской помощи законодательно нигде не определено. Поэтому общепринято считать, что спонсор – это тот, кто дает деньги и ничего взамен не просит. Но на самом деле это не так.
Спонсорство – это не просто безвозмездная помощь, это особые экономические отношения, в которых каждая из сторон несет определенные обязанности. Подтверждением этого может служить статья 23 Закона РФ "О рекламе", в которой спонсорство отнесено к рекламной деятельности. В соответствии с Законом "О рекламе" под спонсорством понимается осуществление спонсором вклада в деятельность спонсируемого на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах. Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый – соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.
Наглядным примером рекламы спонсоров и их товаров может служить реклама, транслируемая по телевидению во время игр "Поле чудес" и "КВН".
Как отметил один из разработчиков Закона "О рекламе", "мы впервые законодательно легализуем спонсорство. Правда, лишь в границах рекламной деятельности. В иную спонсор вмешиваться не вправе".
Спонсорская деятельность способствует формированию и повышению имиджа спонсора в глазах его потенциальных клиентов. Спонсорство на самом деле является рекламой, так как свидетельствует о том, что спонсор-рекламодатель заботится не только о себе, но и о своих клиентах, об обществе в целом, вкладывая деньги в различные проекты, организации культуры, искусства и другие, то есть в дела, которые не связаны с его деятельностью. Иными словами, поднимает свой статус в обществе. Поэтому было бы неправильно называть спонсорскую помощь простой благотворительной деятельностью.
Создается впечатление, что спонсорство – это взаимовыгодное сотрудничество. Спонсору оказываются услуги по рекламированию его фирмы или товара, а спонсируемый получает крупную финансовую помощь. Все было бы именно так, если бы не особенности российского законодательства.
Несовершенное законодательство, особенно налоговое, способно превратить любое взаимовыгодное сотрудничество (как для предприятий и учреждений народного образования, так и для государства) в нечто абсолютно нерентабельное и невыгодное. Так, законодательное определение спонсорства как вида рекламной деятельности значительно усложняет взаимоотношения спонсоров со спонсируемыми.
Во-первых, взаимоотношения спонсора со спонсируемым должны быть официально оформлены юридически достаточно сложным договором.
Во-вторых, спонсируемый должен в соответствии с гражданским законодательством иметь право заниматься рекламной деятельностью.
В-третьих, спонсируемый автоматически приобретает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, налога на прибыль в части коммерческой деятельности, налога на рекламу, а также других налогов, связанных с оказанием услуг.
В-четвертых, как следствие третьего, необходимо вести обособленный учет всех спонсорских средств. Наиболее наглядно работу такого механизма можно продемонстрировать на следующем примере:
Фирма заключает спонсорский договор с университетом. Сумму спонсорской помощи (за минусом 20% НДС, поставленных в зачет) спонсор включает в себестоимость по статье "расходы на рекламу" и получает обговоренный договором объём рекламных услуг.
Университет своими силами организует рекламу спонсора или его товара и при этом должен уплатить НДС – 20% от суммы договора, налог на рекламу в размере 5% от суммы затрат на изготовление и размещение рекламы, 4,5% в виде налогов с оборота (налог на пользователей автодорог и налог на содержание социально-культурной сферы) и подпадает под налогообложение по налогу на прибыль, поскольку получает прибыль от коммерческой деятельности.
Таким образом, потери в виде различных налогов при таком механизме оказания финансовой помощи составляют более половины, и несет эти потери только вуз.
До недавнего времени финансовая помощь университету во многих случаях осуществлялась именно таким способом, что приносила вузу достаточно много неприятностей, как со стороны спонсоров, так и со стороны контролирующих органов. Хотя непосредственно университет до сих пор не был уличен в неправильном оприходовании или неоприходовании спонсорской помощи, такие нарушения финансово-хозяйственной деятельности согласно письму Министерства образования Российской Федерации от 26.06.00 № 21-52-195ин/02 "О результатах контрольно-ревизионной работы в 1999 году" являются достаточно распространенными среди учреждений образования.
Учитывая предыдущий опыт и активизируя работу по поиску и привлечению спонсоров в связи с юбилеем УГТУ-УПИ, сотрудниками планово-финансового управления УГТУ-УПИ был предложен иной порядок работы со спонсорами.
Решено отказаться от заключения договоров спонсорской помощи, а заключать простой договор финансирования или безвозмездной передачи, а по налогу на прибыль пользоваться льготой, указанной в подпункте в пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Так, из прибыли предприятий при налогообложении вычитается сумма благотворительных средств, направляемых на финансирование учреждений народного образования, но не более 3% от суммы налогооблагаемой прибыли.
В этом случае единственными потерями при оказании помощи университету будет невозможность предприятиям принятия в зачет НДС, что в случае спонсорской помощи можно сделать, а в случае безвозмездной передачи товарно-материальных средств у предприятий возникает налогооблагаемый оборот по НДС. Университет при таком варианте от уплаты каких-либо налогов освобождается, и следовательно, суммарные потери средств составят только 20%.
Дополнительно был сделан запрос и получен положительный ответ из управления Министерства по налогам и сборам по Свердловской области, подробно разъясняющий тонкости оформления благотворительной помощи, что в значительной степени облегчило процесс убеждения спонсоров.
Несомненными преимуществами этой схемы работы для университета являются:
– потери по передаче средств сведены к минимуму;
– всю обязанность по уплате налогов при передаче несет предприятие, а не университет;
– отсутствует необходимость заключения специальных договоров;
– отсутствует обязанность университета по рекламированию спонсора или его товара.
Как показывает практика первых месяцев работы по такой схеме, предприятия осознают необходимость помощи университету и готовы дополнительно понести потери в размере 20% от суммы финансовой помощи. Наиболее легко такую схему работы приняли крупные промышленные предприятия, которые прямо заинтересованы в существовании и развитии университета. Их заинтересованность заключается в получении молодых квалифицированных специалистов.
На мой взгляд, существующая ситуация с налогообложением спонсорской помощи, возникла как следствие "заботы" государства пресечь пути уклонения предприятий и организаций от уплаты налогов. Следствием такой "заботы" явилась низкая эффективность финансовой помощи учреждениям образования.
После вступления в силу с 1 января 2001 года части II Налогового кодекса Российской Федерации ситуация коренным образом изменится в случае оказания благотворительной помощи услугами или товарно-материальными ценностями.
Передача товара или оказание услуг в рамках благотворительной деятельности не будут облагаться налогом на добавленную стоимость. Таким образом, потери при безвозмездном оказании услуг или передаче товаров в рамках благотворительной деятельности будут сведены к минимуму.
Из всего вышеперечисленного следует, что спонсорская помощь в нынешние времена – важный, сложный и необходимый источник финансирования, пренебрегать которым ни в коем случае не стоит. Необходимо грамотно, учитывая особенности отечественного налогового законодательства, выстраивать четкую линию поведения с предприятиями, чтобы процесс оказания финансовой помощи университету был наиболее эффективным.
